Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата зарплаты вместе с отпускными 6 НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если день выплаты отпускных и заработной платы совпадают, в первом разделе формы 6-НДФЛ их показывают вместе, поскольку сроки уплаты налога по ним одинаковые (до 28-го числа или с учётом нюансов в декабре и январе).
Как заполнить в 6-НДФЛ отпускные, выплачиваемые отдельно и вместе с зарплатой
Если человек уходит в отпуск с последующим увольнением, в первом разделе сведения по НДФЛ отражают вместе по одному сроку перечисления.
Срок перечисления подоходного налога с заработной платы — не позже 28-го числа текущего месяца за период выплаты с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (есть особенности в декабре и январе), пункт 6 статьи 226 НК РФ. Это же касается и отпускных. Но если отпускные и зарплата платятся в разные дни, нужно учитывать, к какому сроку перечисления (первому, второму, третьему или четвёртому) относятся суммы налога с этих выплат.
При этом в разделе 2 в строках 110 и 112 сумма выплаченного дохода складывается, а в строке 140 — указывают общий размер исчисленного налога (если эти суммы по факту были выплачены).
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Вспомним теоретический аспект
|
Вид дохода
|
Строка 100 |
Строка 110 Дата удержания НДФЛ |
Строка 120 |
|
| Оплата труда (код дохода 2000, 2530) | Аванс | Последний день месяца, за который начислен доход |
… |
… |
| Зарплата за месяц | ||||
| Расчет при увольнении | Последний день работы в месяце увольнения, за который начислен доход | День выплаты | День, следующий за днем выплаты дохода | |
| Отпускные (код 2012) пособие по временной нетрудоспособности (код 2300) | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца выплаты | |
| Доходы в денежной форме | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты дохода | |
| Доходы в натуральной форме | День передачи доходов в натуральной форме | Ближайший день выплаты дохода в денежной форме | День, следующий за днем выплаты дохода | |
| Сверхнормативные суточные | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | |||
| Материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств | Последний день каждого месяца в течении срока, на который были предоставлены заемные средства |
Алгоритм заполнения раздела 1 в данном случае не будет иметь особенностей. Сумму доходов нужно включить в строку 020. Сумму начисленного налога показать в строке 040, а сумму фактически удержанного – в строке 070.
Датой получения дохода в виде отпускных является день их фактической выплаты. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен доход. В разделе 2 по отпускным нужно указать:
- по строке 100 – 22.08.2016;
- по строке 110 – 22.08.2016;
- по строке 120 – 31.08.2016;
- по строке 130 – сумму начисленных отпускных;
- по строке 140 – сумму удержанного налога.
Если зарплату под расчет выплатили до конца месяца, то заполнение раздела 2 будет иметь некоторые особенности. Дело в том, что дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате.В этом случае раздел 2 заполняется так:
- по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата (31.08.2016);
- по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
- по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.
- по строке 130 – сумму начисленного дохода;
- по строке 140 – сумму удержанного налога.
Однако, если Вы удержали НДФЛ при выплате зарплаты 22 августа, можно воспользоваться письмом ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В этом случае в разделе 2 нужно указать даты:
- по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата (31.08.2016);
- по строке 110 – дату выплаты дохода (22.08.2016);
- по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110 (23.08.2016).
Насколько нам известно, после обновления программы такие отчеты проходят форматно-логический контроль.
Вопрос о том, можно ли удерживать НДФЛ с зарплаты до окончания месяца, является спорным. Перечислять НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не вправе. Налоговая может посчитать, то перечисленная сумма не является удержанным НДФЛ. Поэтому Вас следует обратиться за дополнительными разъяснениями по этому вопросу в свою ИФНС и убедиться, что перечисленные суммы засчитаны в счет уплаты НДФЛ.
Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.
Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.
Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.
В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц. А в строке 140 — ноль.
На примере
Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000). Компания заполнила расчет, как в образце 5.
Компания выдает зарплату за текущий месяц в следующем. Зарплату за март компания выдала в апреле.
Доходы включайте в раздел 2 в периоде, когда завершена операция. Поскольку дата выдачи зарплаты, удержания НДФЛ и перечисления налога приходится на второй квартал, раздел 2 заполняйте в расчете за полугодие (письмо ФНС России от 02.11.16 № БС-4-11/20829@).
В разделе 1 зарплату показывайте в периоде начисления, даже если выдаете ее уже в следующем квартале. Доходы за март компания отразила в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал. Этот раздел компания заполняет нарастающим итогом. Значит, зарплата за март попадет и в раздел 1 и в раздел 2 расчета за полугодие. При этом в расчете за полугодие компания заполнит налог с зарплаты за март как удержанный в строке 070 (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).
На примере
Компания выдает зарплату за месяц 5-го числа следующего месяца. Зарплату за март компания начислила 31 марта — 700 000 руб. А выдала 5 апреля. На эту дату она удержала НДФЛ — 91 000 руб. (700 000 руб. × 13%). В расчете за первый квартал компания отразила мартовскую зарплату только в строках 020 и 040 раздела 1. В расчете за полугодие она заполнила зарплату за март и в разделе 1 и в разделе 2. В строку 100 компания записала 31.03.2016, в строку 110 — 05.04.2016, а в строку 120 — 06.04.2016 (см. образец 15).
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Правильное отражение дат в отчете
В ст. 223 НК РФ четко указано, как нужно правильно определять даты отражения в отчетности получения работниками своих «трудовых» начислений.
Так, для вознаграждения за труд – это последний день месяца, за который начислена выплата. Например, при получении денег за ноябрь, датой выплачиваемого дохода является 30. 11. текущего года. Этим же числом начисляется подоходный налог налоговым агентом.
Сумма удержанного налога вычитается в тот момент, когда работодатель выплачивает зарплату. Эта дата устанавливается локальными нормативными актами. Например, выплата происходит каждый месяц 07 числа. Тогда срок перечисления НДФЛ в бюджет будет на следующий день после даты, указанной в локальном акте.
Несколько иная ситуация с оплатой дней ежегодного отпуска. Датой получения принято считать тот день, когда фактически выплачиваются отпускные начисления. Исчисление и удержание также происходит в этот же день. Но крайний срок уплаты в бюджет – это последний день месяца, в котором этот доход получен.
Отражения отпускных в 6-НДФЛ: примеры и порядок заполнения
При подготовке формы 6-НДФЛ бухгалтеры сталкиваются с трудностями, как отражать те или иные суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные налоговым агентом. В статье рассмотрим, как правильно отразить отпускные выплаты в четырех различных ситуациях.
На основании профстандарта каждый специалист может наметить для себя конкретные направления повышения квалификации. Для этого достаточно пройти обучение в Школе Бухгалтера. Все наши курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В расчете 6-НДФЛ отпускные отражаются в том периоде, в котором они фактически выплачены.
В Письмах ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 24.03.
2016 № БС-4-11/5106 указано, что при выплате доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Начисленные, но не выплаченные отпускные, в расчет 6-НДФЛ не включаются. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты.
Дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены.
Выплаты при увольнении
Сотрудник увольняется, в последний рабочий день он получает заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Как это отразить в 6-НДФЛ?
Допустим, сотрудник увольняется 7 октября 2019 года. Ему выплатили:
- Зарплату. Датой получения дохода в данном случае считается последний день работы.
- Компенсацию за отпуск. Дата получения дохода — день выплаты.
Обе даты пришлись на 7 октября. В этот же день нужно удержать НДФЛ. Перечислить нужно в обычные сроки, то есть не позже следующего дня. Получаем раздел 2 в таком виде:
- по строке 100 — 07.10.2019 (день фактического получения дохода в виде заработной платы и компенсации, то есть последний день работы);
- по строке 110 — 07.10.2019 (дата удержания налога);
- по строке 120 — 08.10.2019 (дата перечисления НДФЛ в бюджет).
Подарок бывшему работнику
Сотрудник вышел на пенсию, и уже после этого ему был вручен ценный подарок. НДФЛ удержан быть не может. Как правильно составить расчет?
В данном случае речь идет о доходе в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считается день передачи подарка. Предположим, это 7 октября. На эту дату нужно исчислить НДФЛ, а удержать его следует из любых доходов в пользу этого физлица. Но поскольку больше никаких выплат ему не предвидится, НДФЛ так и не будет удержан.
В годовом 6-НДФЛ в разделе 1 делаем такие записи:
- по строке 020 — цена подарка;
- по строке 030 — необлагаемая сумма 4 000 рублей;
- по строке 040 — размер НДФЛ;
- по строке 080 — сумма из строки 040, поскольку налог не удержан до конца отчетного года.
В разделе 2 в строках 110 и 120 соответственно нужно отразить дату удержания налога и срок его перечисления. Но поскольку он не был удержан, то в этих строках следует указать «00.00.0000» (письмо ФНС от 09.08.2016 ГД-3-11/3605@). Раздел 2 будет выглядеть следующим образом:
- по строке 100 — 07.10.2019;
- по строке 110 — 00.00.0000;
- по строке 120 — 00.00.0000;
- по строке 130 — цена подарка;
- по строке 140 — 0 рублей.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Формирование расчета по форме 6-НДФЛ
Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:
-
отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период
-
введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты
-
рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.
Перед подготовкой отчетности обязательно надо проверить актуальность релиза программы (необходимо убедиться, что программа обновлена последним релизом).
При подготовке сведений можно воспользоваться для анализа отчетами: Сводная справка 2-НДФЛ, Регистр налогового учета по НДФЛ, Контроль сроков уплаты НДФЛ, Удержанный НДФЛ (ЗУП 3.1: Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам, Бухгалтерия 3.0: Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате).
В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (с 2021 года) (ЗУП 3.1: Отчетность, справки – 1С-Отчетность, Бухгалтерия 3.0: Отчеты – Регламентированные отчеты).
Для составления отчета:
-
введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать
-
выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ (с 2021 года) и нажмите на кнопку Выбрать.
В какие сроки производится предоставление бланка по форме 6-НДФЛ
Составление искомой справки и ее отправка в налоговую службу России происходит один раз за три месяца, то есть часть налогового периода, называющуюся кварталом. Подача производится не персонально для каждого сотрудника, а приводятся обобщенные данные по всей компании.
Передать информацию для обработки в налоговую необходимо до конца, следующего за отчетным кварталом тридцатидневного периода.
Если в компании насчитывается сотрудников менее 25 персон, то тогда предпочтительнее оформлять отчетный документ в бумажном виде. Если же человек больше, то логичнее передать информацию на электронном носителе, то есть в виртуальном формате.
Основанием, которое служит базой для заполнения обсуждаемого отчетного документа, служит регистр, отвечающий за налоговый учет. Внутри него содержится информация, касающаяся:
- полагающихся к выплате и выплаченных средств от организации к физическим лицам;
- вычеты из суммы отданных налогов, предоставленные сотрудникам;
- налоговые отчисления в пользу государственной казны.
Чтобы правильно занести информацию в бланк, бухгалтеры обязаны использовать некую книгу-классификатор кодов по доходам и вычетам. Информация в ней утверждена законодательно, от лица налоговой службы Российской Федерации.
Как заполнить в 6-НДФЛ отпускные, выплачиваемые отдельно и вместе с зарплатой
Если человек уходит в отпуск с последующим увольнением, в первом разделе сведения по НДФЛ отражают вместе по одному сроку перечисления.
Срок перечисления подоходного налога с заработной платы — не позже 28-го числа текущего месяца за период выплаты с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (есть особенности в декабре и январе), пункт 6 статьи 226 НК РФ. Это же касается и отпускных. Но если отпускные и зарплата платятся в разные дни, нужно учитывать, к какому сроку перечисления (первому, второму, третьему или четвёртому) относятся суммы налога с этих выплат.
При этом в разделе 2 в строках 110 и 112 сумма выплаченного дохода складывается, а в строке 140 — указывают общий размер исчисленного налога (если эти суммы по факту были выплачены).