Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С налоговой точки зрения возмещение сотруднику процентов по ипотеке выгодно для работодателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работодатели — особенно это касается крупных компаний — стараются удержать ценных сотрудников различными льготами. Одной из таких льгот может быть оплата процентов по ипотеке сотрудников. Происходит это так: работник оплачивает ипотечный кредит банку, а в конце года (месяца или налогового периода), работодатель осуществляет возврат части уплаченных средств, прибавляя его к зарплате.
Возмещение процентов по ипотеке работодателем
Организации есть в этом выгода: выплату компенсации по ипотечному кредиту работников можно включить в расходы предприятия, которые уменьшают налог на прибыль.
Однако учесть ее в базе налога на прибыль можно, только если сумма возмещения не превышает 3% от общей суммы расходов на оплату труда. Именно поэтому некоторые работодатели могут компенсировать не все проценты по ипотеке, а только их часть.
Еще одним условием, которое дает возможность указать эти суммы возмещения в расходах на оплату труда, является первоначальная оплата работником всех ежемесячных взносов ипотечного кредита за счет собственных средств.
Другими словами, компания может заключить с банком договор о том, что проценты по ипотеке своих работников будет платить она напрямую. Но в таком случае эти расходы не будут официально признаны компенсацией средств, потраченных на оплату ипотечного кредита работника, и предприятие теряет возможность небольшой налоговой льготы.
Вычет по процентам в браке
Право на процентный вычет по ипотеке имеет каждый супруг независимо от того, на кого оформлен кредит. Собственность в браке считается общей, если иное не установлено брачным договором, пояснил партнер налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе.
Каждый супруг имеет право на получение вычета по процентам в размере 390 тыс. руб. Законодательно установленного порядка распределения вычета между супругами нет, так что они могут распределить вычет как угодно — пополам или один из супругов может отказаться от вычета в пользу другого. Для этого пишется заявление при подаче документов в налоговый орган. В этом случае второй супруг не теряет права в будущем заявить о вычете на квартиру, купленную в ипотеку.
«Если вычет распределили 50/50, то право на вычет теряется у обоих. Это невыгодно, когда переплата за ипотеку небольшая. Например, если переплата 2 млн руб., то каждый сможет взять вычет только с 1 млн руб., или 130 тыс. руб., остаток уже не сохранится», — отметил юрист.
Поэтому о вычетах заявлять обоим супругам выгоднее, когда переплата за проценты большая. Например, если переплата по процентам составляет 6 млн руб., то каждый из супругов может заявить о вычете в 390 тыс. руб.
Что нужно для вычета по процентам ипотеки: пошаговая инструкция
Оформить налоговый вычет за уплату процентов по ипотеке можно двумя способами: через работодателя или через ФНС. Выбор варианта зависит исключительно от предпочтения налогоплательщика. Рассмотрим подробнее, как вы можете заявить на возврат подоходного налога и какой порядок получения.
Оформление вычета по процентам через налоговую онлайн — наиболее распространенный способ. Все, что потребуется, — подготовить пакет документации и заполнить на сайте ФНС заявление. Кроме того, провести процедуру возврата процентных начислений можно непосредственно в офисе ИФНС. В этом случае понадобятся оригиналы документов и заполненная декларация 3-НДФЛ. Предоставить их следует в отделение по месту регистрации. Срок вычета по процентам по ипотеке составляет около 4 месяцев. Положенные средства выплачиваются на указанный вами счет.
Возврат вычета по процентам по ипотеке возможен и через работодателя. В этом случае компания, в которой трудоустроен налогоплательщик, перестанет удерживать налог. То есть заработная плата увеличится на 13% до тех пор, пока не будет погашен рассчитанный лимит. Чтобы вернуть положенные деньги, требуется уведомление от налоговой, которое следует передать в бухгалтерию работодателя.
Кaк вepнyть НДФЛ c пpoцeнтoв пo ипoтeкe чepeз paбoтoдaтeля
Еще один вариант получения налогового вычета по уплаченным процентам — оформить заявление на получение вычета у работодателя, по которому он не будет удерживать НДФЛ, пока не исчерпается сумма положенного вам налогового вычета.
Оформление вычета через работодателя возможно в любой момент. Необязательно ждать окончания текущего года. Порядок действий:
- Собрать пакет документов, передать их ФНС и заполнить заявление для получения вычета через работодателя.
- Ждать 30 дней проверку ФНС. Если она пройдет успешно, налоговая направит работодателю соответствующее заявление.
- Написать в бухгалтерии работодателя заявление о предоставлении налогового вычета.
После этого вы начнете получать зарплату полностью, без вычета НДФЛ. Так будет, пока положенная сумма вычета не будет исчерпана. Далее можно снова подавать документы на получение следующего «транша».
Возврат процентов по ипотеке
Нo ecть ycлoвиe — кpeдит oбязaтeльнo дoлжeн быть цeлeвым. B ycлoвияx дoгoвopa дoлжнo быть yкaзaнo, чтo кpeдит выдaн бaнкoм иcключитeльнo нa cтpoитeльcтвo или пpиoбpeтeниe жилoй нeдвижимocти нa тeppитopии Poccии. Ecли кpeдит вы взяли пoд cтpoящийcя дoм, пoдoxoдный нaлoг c пpoцeнтoв пo ипoтeкe вы cмoжeтe пoлyчить, тoлькo кoгдa дoм дocтpoитcя.
Boзвpaт НДФЛ c пpoцeнтoв пo ипoтeкe y paбoтoдaтeля вы бyдeтe пoлyчaть кaждый мecяц нeбoльшими чacтями – бyxгaлтepия пepecтaнeт yдepживaть c вac нaлoг и зapплaтa cтaнeт чyть бoльшe. Пoэтoмy мaлo ктo выбиpaeт тaкoй вapиaнт пoлyчeния вычeтa – oбычнo пpoщe и выгoднee пoлyчить cyммy зa вecь гoд, a нe дpoбить ee пoмecячнo.
Ecли вы peфинaнcиpoвaли кpeдит, вычeт мoжнo пoлyчить и пo нoвoмy дoгoвopy. Bы мoжeтe peфинaнcиpoвaть кpeдит нeoгpaничeннoe кoличecтвo paз, нo для пoлyчeния вычeтa дoлжнo быть coблюдeнo oднo oбязaтeльнoe ycлoвиe – в кaждoм cлeдyющeм кpeдитнoм дoгoвope дoлжнa быть oтcылкa к caмoмy пepвoмy дoкyмeнтy. Ecли в нoвoм дoгoвope нe бyдeт пpивязки к пepвoнaчaльнoмy кpeдитy нa ипoтeкy, вы нe cмoжeтe вepнyть пpoцeнты.
- кoпию дoгoвopa кyпли-пpoдaжи нeдвижимocти;
- кoпию дoкyмeнтa, пoдтвepждaющeгo peгиcтpaцию пpaвa coбcтвeннocти — ecли кyпили квapтиpy или yчacтoк дo 15 июля 2023 гoдa, этo бyдeт cвидeтeльcтвo o peгиcтpaции пpaвa, ecли peгиcтpиpoвaли пpaвo пoзжe, пpилoжитe выпиcкy из EГPН;
- кoпию aктa пpиeмa-пepeдaчи, ecли кyпили квapтиpy в нoвocтpoйкe – eгo бyдeт дocтaтoчнo, пpaвo coбcтвeннocти мoжeт быть зapeгиcтpиpoвaнo и пoзжe;
- кoпию кpeдитнoгo дoгoвopa;
- дoкyмeнты, пoдтвepждaющиe oплaтy пpoцeнтoв — квитaнции, cпpaвкy бaнкa o paзмepe yплaчeнныx пo кpeдитy пpoцeнтoв;
- ecли peфинaнcиpoвaли пepвoнaчaльный кpeдит и в нoвoм кpeдитнoм дoгoвope ecть oтcылкa к пepвoмy дoкyмeнтy, кoтopaя дacт вaм пpaвo нa вoзвpaт, нaдo пpилoжить кoпию втopoгo кpeдитнoгo дoгoвopa.
Moмeнт пoлyчeния вычeтa зaвиcит oт тoгo, кoгдa вы зapeгиcтpиpoвaли пpaвo coбcтвeннocти. Ecли вы кyпили квapтиpy в нoвocтpoйкe, пpaвo нa пoлyчeниe вычeтa пo пpoцeнтaм пo ипoтeкe вoзникнeт y вac c тoгo гoдa, кoгдa вы зapeгиcтpиpyeтe пpaвo coбcтвeннocти нa жильe или пoдпишeтe aкт o пepeдaчe квapтиpы.
Допустим, налогооблагаемый доход в 2023 году у вас составил 1 000 000 Р , а ипотечных процентов за этот год вы заплатили 1 200 000 Р . Значит, государство предоставит вам возврат налога с миллиона рублей процентов по ипотеке. Оставшуюся сумму в размере 200 000 Р вы сможете заявить к вычету только в следующем году. Возврат НДФЛ с процентов по ипотеке за 2023 год составит 130 000 Р : 1 000 000 Р × 13%.
С налоговой точки зрения возмещение сотруднику процентов по ипотеке выгодно для работодателя
Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.
Если кредитный договор оформлен на обоих супругов, один из которых не является работником компании, организация может возместить сотруднику расходы на уплату процентов в полной сумме. Но только если он от своего лица уплачивал проценты по кредиту — такую позицию высказали специалисты Минфина России в Письмах от 02.06.2010 N 03-04-06/6-108 и от 02.03.2010 N 03-03-06/1/102.
Суммы возмещения не облагаются также НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ). Но только если они включены в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Если же сумма возмещения превышает 3% от суммы расходов на оплату труда, то она облагается НДФЛ по ставке 13% (см. врезку на с. 82).
Применяя льготу по страховым взносам, организация должна учитывать цели, на которые был получен кредит или заем. Если заемные средства были получены на потребительские цели, то сумма возмещения расходов на уплату процентов по такому займу облагается страховыми взносами — такое мнение высказали чиновники в Письме Минздравсоцразвития России от 13.08.2010 N 2640-19.
Помощь в погашении ипотеки от государства выражается в виде выплаты части долга за счет бюджетных средств. Точная сумма определяется в каждом индивидуальном случае. В крупных населенных пунктах она может достигать до 1 миллиона рублей. Для провинциальных малочисленных городов – до полумиллиона рублей.
Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.
Этот способ является наиболее безопасным. Связано это с тем, что справку об уплате процентов можно предоставлять реже: раз в квартал или раз в год. Более того, работодатель имеет право самостоятельно принимать решение о начислении премии и порядке ее выплат. То есть компенсация может заменять как всю премию, так и ее часть.
Компенсация может учитываться при расчете налога на прибыль. Однако максимальный лимит для учета составляет 3% от трат на оплату труда (основание – пункт 24.1 статьи 255 НК РФ). Аналогичный порядок актуален для упрощенной системы налогообложения. Если размер компенсации превышает траты по налогу на прибыль, удерживать НДФЛ придется.
- Общая система. Страховые взносы с расходов не уплачиваются. НДФЛ не удерживается с части компенсации, включенной в траты на оплату труда. Лимит таких расходов составляет 3%.
- Упрощенная система с объектом «доходы минус расходы». Страховые взносы на начисляются. НДФЛ удерживать не обязательно, но желательно.
- Упрощенная система с объектом «доходы». Взносы уплачивать не требуется. НДФЛ рекомендуется удержать.
- Трудовое соглашение. В нем указывается порядок компенсации процентов. В ТС соответствующие положения указываются при приеме на работу. Если договор уже составлен, работодателю нужно оформить дополнительное соглашение.
- Приказ о выплате компенсаций. В нем указывается точный размер возмещения. Рекомендуется составлять приказ не на год, а на месяц. В этом случае нужно выпускать новый приказ ежемесячно.
В-третьих, неоднозначным является вопрос о том, возможно ли использовать льготы по НДФЛ при выплате компенсации работодателем, применяющим иные, нежели общая, системы налогообложения (УСН с объектом «доходы» или «доходы минус расходы», ЕНВД, ЕСХН). Из буквального толкования п. 40 ст. 217 НК РФ следует, что от обложения НДФЛ освобождены только суммы возмещаемых работодателем процентов по кредитам, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Исходя из того, что организации, находящиеся на специальных режимах, налог на прибыль не исчисляют и не платят, а некоторые их них даже не учитывают расходы (организации на УСН с объектом «доходы» и ЕНВД), контролирующие органы делают вывод о том, что произведенные такими работодателями выплаты должны облагаться НДФЛ (к примеру, письмо Минфина № 03-04-06/6-246 от 07.10.2010). Однако данная точка зрения далеко не безупречна и разбивается о следующие доводы. Статьей 217 НК РФ предусмотрен перечень необлагаемых доходов физических лиц, а не организаций-работодателей. И решение вопроса в зависимости от того, какой режим применяет работодатель, на что сам работник никак повлиять не может, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в п. 1 ст. 3 НК РФ. Аналогичные выводы были сделаны Президиумом ВАС РФ в постановлении № 14324/04 от 26.04.2005 по делу № А05-5254/04-26. Хотя в данном судебном акте рассматривалось иное основание освобождения доходов работников от НДФЛ (суд рассматривал правомерность применения организациями-«спецрежимниками» положений п. 9 ст. 217 НК РФ до внесения в него изменений ФЗ № 216-ФЗ от 24.07.2007), правовая позиция суда, изложенная в этом деле, в полной мере может быть использована при мотивировке точки зрения по п. 40 ст. 217 НК РФ.
Разобранные в настоящей статье вопросы — это лишь малая часть проблем и ситуаций, возникающих при применении налоговых льгот в связи с компенсацией работодателем расходов работника на уплату процентов по кредитам/займам на приобретение жилья. Однако ввиду невозможности детально описать их все в одной рассылке предлагаем читателям воспользоваться возможностью и обсудить их с автором отдельно (см. ссылку внизу «Обсудить материал с автором. »).
В-четвертых, интересен вопрос о том, в каком объеме не облагается НДФЛ (и учитывается в целях налога на прибыль) выплачиваемая работодателем компенсация процентов по кредиту в случае, если жилье было приобретено в общую долевую (или совместную) собственность с родственниками. Возможно было предположить, что контролирующие органы займут позицию, не выгодную налогоплательщику: при приобретении недвижимости в общую собственность только часть кредитных средств (и, как следствие, процентов за их использование), уплачиваемых работником, связана с приобретением его доли в праве собственности на жилье, следовательно, компенсация только соответствующей части процентов должна не облагаться НДФЛ (включаться в расходы по налогу на прибыль). К удивлению и облегчению налогоплательщиков, письмо за письмом Минфин транслирует благоприятное для работодателей и работников мнение: условием для признания расходов на уплату работнику процентов по займу на приобретение жилья (и одновременно условием освобождения их компенсации от НДФЛ) является документальное подтверждение указанных затрат сотрудника и расходов организации по возмещению данных сумм; поэтому при возмещении работнику процентов, которые он уплатил по кредиту на приобретение (строительство) жилья, оформленного в долевую собственность с супругом (или другим близким родственником), работодатель вправе признать такие расходы по налогу на прибыль и не облагать их НДФЛ в полном размере (письма Минфина № 03-04-06/6-108 от 02.06.2010, № 03-03-06/1/102 от 02.03.2010).
Как получить налоговый вычет за проценты по ипотеке
Регламентирует вопрос по предоставлению налогового вычета глава 23 НК России. Сама же процедура по оформлению указывается в соответствующих нормативных документах. Согласно ПП все люди, у которых имеется официальная зарплата и отчисления в государственные фонды, вправе возвратить указанную сумму.
- копия договора займа;
- копии квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа;
- расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
- договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа;
- копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);
- трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов. Важно также наличие приказа работодателя о выплате конкретному сотруднику конкретной суммы возмещения процентов и соответствующего заявления работника.
Подача заявления на получение возмещения НДФЛ по процентам по ипотечному кредиту осуществляется в любой момент после возникновения права на истребования. В частности, это год ввода дома в эксплуатацию (если новостройка) или же договор купли-продажи. С этого дня заемщик может в любое время запросить возврат пока является собственником помещения.
Другим условием является то, что именно работник организации должен нести расходы по уплате процентов по кредиту. Ведь пунктом 24.1 статьи 255 Налогового кодекса предусмотрено возмещение затрат непосредственно работника. На это следует обращать внимание, когда жилье, на приобретение которого взят заем или кредит, оформляется в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруга (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-03-06/ 1/102).
– заявление, установленного формата; – акт приема-передачи; – договор по купле-продаже; – документы из банка о своевременной оплате ипотечного кредита, в том числе если это досрочное погашение; – квитанции, уточняющие перечисление или внесение денежных средств на счет застройщика; – паспортные данные; – сведения из единого реестра; – справка формата 2 НДФЛ с места трудоустройства – кредитный документ и справка об уплаченных процентах; – реквизиты из банковского учреждения для перечисления компенсации.
- по расходам на оплату стоимости жилья — 2 млн. руб. (сумма, которую можно будет вернуть = 13% * 2 млн. руб. = 260 000 руб.);
- по расходам на оплату процентов по ипотеке — 3 млн. руб. (сумма, которую можно будет вернуть = 13% * 3 млн. руб. = 390 000 руб.).
Пример. Семья из двух человек взяла квартиру в ипотеку за 5 млн. руб. Их доли равные: по 50% принадлежит каждому. Значит, каждый из супругов теоретически сможет получить вычет с 2,5 млн. Более того, если супруга временно не работает или находится в декрете, ее муж имеет право получить вычет за двоих, написав для этого соответствующее заявление. Более того, в будущем супруга может использовать вычет, написав заявление, в котором будет указано другое распределение долей.
Ежемесячно ваш работодатель отчисляет в бюджет 13% от вашей заработной платы – подоходный налог. Если перейти на язык налогового законодательства, ваша зарплата – это налогооблагаемая база, которая может быть снижена на размер налогового вычета. За счет этого уменьшается и сумма ежемесячных отчислений в бюджет.
В случае рефинансирования кредита в другом банке Вы можете получить вычет по процентам и по первоначальному, и по новому кредиту (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ). При этом важно, чтобы в новом договоре было явно отмечено,что он выдан для рефинансирования прошлого целевого кредита.
- граждане, не имеющие официального источника дохода и не платящие НДФЛ (за исключением пенсионеров, как указано в пункте 10);
- приобретшие жильё за счёт третьего лица, в том числе работодателя, бюджетных выплат или оплатившие покупку из материнского/семейного капитала;
- выкупившие комнату, квартиру, дом или земельный участок у непосредственных начальников или подчинённых (пункт 1, подпункт 10 статьи 105.1);
- а также у законного супруга/супруги, биологических родителей или усыновителей, родных или усыновлённых детей, полнородных/неполнородных (от другого отца или матери) братьев/сестёр, опекунов, попечителей или подопечных (пункт 1, подпункт 11 статьи 105.1).
Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику
Компенсация процентов – процедура, все нюансы которой не регламентированы нормативными актами. Порядок возмещения определяет сам работодатель. Однако он должен учитывать, что рискованные схемы спровоцируют вопросы со стороны представителей налогового органа.
- Общая система. Страховые взносы с расходов не уплачиваются. НДФЛ не удерживается с части компенсации, включенной в траты на оплату труда. Лимит таких расходов составляет 3%.
- Упрощенная система с объектом «доходы минус расходы». Страховые взносы на начисляются. НДФЛ удерживать не обязательно, но желательно.
- Упрощенная система с объектом «доходы». Взносы уплачивать не требуется. НДФЛ рекомендуется удержать.
Организация предоставляет дотации работникам в виде частичного возмещения затрат на уплату первого взноса, а также процентов по ипотечным кредитам: начислять ли страховые взносы
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам на возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, не подлежали обложению страховыми взносами. Аналогичные нормы теперь содержатся в пп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ. Следует учитывать: для того, чтобы воспользоваться данной преференцией, организация должна документально подтвердить, что имело место именно возмещение затрат на уплату процентов по займу, выданному работнику с целью приобретения (строительства) жилья (Постановление АС СКО от 20.09.2016 по делу № А32-1080/2016).
Представители ПФР не согласились с позицией организации в отношении частичной компенсации работникам первоначального взноса, указав, что поскольку названные выплаты отсутствуют в перечне выплат, исключенных из расчета страховых взносов по Закону № 212-ФЗ, а также в связи с тем, что они непосредственно связаны с трудовой деятельностью работников (применяются по приказу директора к работникам, которые вносят значительный трудовой вклад в решение задач, стоящих перед предприятием), и доначислили ей страховые взносы.
В каком размере уплачивать компенсацию
Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.
В каком размере выплачивать компенсацию? Рассмотрим пример. В компании работают два сотрудника, выплачивающие проценты. Один платит 5 000 рублей в год, а другой – 11 000 рублей. Совокупность годовых процентов составляет 16 000 рублей. Эту сумму можно распределить между сотрудниками поровну. То есть каждый работник получает равную сумму компенсаций.
Суммы возмещения уменьшат налог на прибыль, если соблюдены определенные условия
Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда организация может включить суммы возмещения процентов, которые работник уплатил по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья. Однако такое возмещение является не обязанностью, а правом компании. Соответственно, оно должно быть зафиксировано в трудовых договорах с сотрудниками или в коллективном договоре (см. врезку на с. 80).
Примечание. Документы, подтверждающие расходы организации на выплату возмещения
Для обоснованного включения расходов на выплату возмещения процентов в организации должны быть подтверждающие документы. Их перечень Министерство финансов привело в Письмах от 12.03.2012 N 03-03-06/1/122 и от 16.11.2009 N 03-03-06/2/225. В него вошли:
- трудовой или коллективный договор, содержащий условие о выплате работнику возмещения;
- заявление работника о выплате возмещения;
- приказ руководителя о выплате работнику возмещения;
- копия договора займа, оформленного на имя работника;
- копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);
- копии квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа;
- расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем.
Запомнить про имущественный вычет на приобретение жилья в ипотеку в 2023 году
- Налогоплательщик — налоговый резидент РФ вправе учесть расходы на покупку/строительство недвижимости, а также на погашение процентов по кредиту в составе имущественного налогового вычета.
- Один человек может вернуть до 650 тыс. рублей на покупку квартиры в ипотеку. Для супругов сумма удваивается и достигает 1,3 млн рублей.
- Налоговый вычет за отчетный год не может превышать сумму налогооблагаемого дохода, полученного в том же году.
- Вычет на проценты за пользование заемными средствами предоставляется при условии, что в договоре четко указано назначение средств — на покупку конкретного жилья.
- Налоговый вычет на проценты по жилищному кредиту положен только на сумму фактических выплат. Расходы должны подтверждаться справкой из банка.
- До 1 января 2014 года размер налогового вычета по процентам по ипотеке не ограничен по сумме — в него включаются все фактические выплаты. Основной и процентный вычет предоставляется по одному и тому же объекту жилья. То есть, ипотека — покупка жилья по этой ипотеке — вычет.
- С 1 января 2014 года лимит вычета на проценты по жилищным кредитам установлен на уровне 3 млн рублей. Вычеты на покупку жилья и на проценты по кредиту не привязаны к одному объекту недвижимости. По основному имущественному вычету (2 млн рублей) можно дополучить остатки при покупке следующего жилья.
- Налоговый вычет по процентам по ипотеке предоставляется только на один объект недвижимости.
- Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку не ограничен сроками. Его можно получать до тех пор, пока не будет исчерпан законный или личный лимит.
- Налогоплательщик имеет право на возврат НДФЛ с процентов по ипотеке, уплаченных до получения права собственности, но после оформления акта приема-передачи, а с 2022 года и регистрации жилья в Росреестре.
- Рефинансирование кредита не лишает налогоплательщика права на получение налогового вычета по процентам по ипотеке.
Как отражаются «ипотечные» возмещения работникам в бухгалтерском учете?
Для примера приведем схему отражения в бухучете компенсации работнику процентов по ипотечному кредиту в организации на общей системе налогообложения.
Предположим, размер компенсации работнику Иванову составил периоде 50000 рублей. При этом общий РОТ за тот же период примет для простоты равным 1000000 рублей.
50000 рублей, выплаченные работнику, отражаются:
- дебет счет 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы»);
- кредит счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Проводка делается на основании ПБУ 10/99.
При этом в бухгалтерском учет этот расход должен быть признан в полной мере. А вот с налоговым учетом ситуация сложнее. 3% от 1 млн – 30000 рублей. Соответственно, налогооблагаемая база по налогу на прибыль может быть уменьшена лишь на 30000 рублей. Отсюда в налоговом учете возникает разница, которая называется постоянным налоговым обязательством. Эта разница должна быть отражена на дебетовом счете 99 «Прибыли и убытки» и по кредитовому 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Возврат процентов по ипотеке
Сначала погашаются суммы, израсходованные на покупку недвижимости (максимум 260 тыс. руб. = 13% * 2 млн.), затем – уплаченных процентов. Но в декларации нужно указывать общую сумму, которая подлежит компенсации. Пакет документов необходимо обновлять каждые 12 месяцев.
Пакет документов нужно предоставить в налоговую по месту прописки, вне зависимости от того, где была приобретена недвижимость. Срок принятия решения — 3 месяца. Если ответ положительный, то нужно написать заявление, указав в нем номер банковского счета для перечисления средств. Деньги должны поступить в течение месяца. В случае нарушения сроков налоговый орган выплатит проценты за каждый день просрочки по ставке рефинансирования. Если заявка на возврат уплаченных процентов по ипотеке была отклонена, то можно обратиться в суд.