Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сумма основных средств в 2024 году при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет основных средств, начиная с 2018 года, подчиняется обновленным правилам, в частности, Федеральному стандарту, значительно сближающему нормы бухгалтерского и налогового законодательства. Имущественные объекты до 100 тыс. рублей не является по нормам НК РФ основными средствами, на которые необходимо начислять амортизацию.
Налоговый учет объектов в стоимостном интервале 40-100 тыс. рублей позволяет списать их двояко: целиком в момент ввода в эксплуатацию либо на протяжении определенного времени. Целесообразно избрать второй вариант, поскольку исключаются временные разницы и необходимость фиксировать их дополнительными проводками, если в организации применяется ОСНО.
Налоговый учет основных фондов организаций, использующих иные системы налогообложения, в основе своей остался прежним. При этом налогоплательщики учитывают лимит стоимости ОС, содержащийся в Налоговом кодексе.
Ограничения на использование УСН для основных средств в 2024 году
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет ряд преимуществ для предпринимателей, но в случае использования данного режима для расчета налоговых обязательств по основным средствам в 2024 году существуют определенные ограничения.
Во-первых, использование УСН для основных средств в 2024 году возможно только в случае, если их стоимость не превышает определенную предельную сумму. Конкретные лимиты могут отличаться в зависимости от вида основных средств и региональных особенностей. Это означает, что предприятия, имеющие дорогостоящие основные средства, возможно, не смогут воспользоваться УСН и придется выбрать другой налоговый режим.
Кроме того, использование УСН для основных средств в 2024 году также связано с рядом ограничений в отношении списания расходов. В рамках УСН предусмотрено упрощенное правило списания расходов на основные средства, которое может быть ограничено либо фиксированной ставкой списания, либо по иным правилам, установленным законодательством. Это может повлиять на налогооблагаемую базу предприятия и требовать дополнительных расчетов и учета затрат.
Какие показатели необходимо учитывать при расчете суммы основных средств в 2024 году при УСН?
При расчете суммы основных средств в 2024 году при УСН необходимо учитывать ряд показателей, которые будут влиять на итоговую сумму:
- Начальная стоимость основных средств: Основные средства, включаемые в расчет, должны быть оценены по их начальной стоимости. Начальная стоимость включает в себя стоимость приобретения, установки и прочие затраты, связанные с приобретением основных средств.
- Срок службы: При расчете суммы основных средств необходимо учитывать срок их службы. Служба основных средств может быть определена в соответствии с действующим законодательством или внутренними правилами организации.
- Амортизационные отчисления: Амортизационные отчисления представляют собой суммы, которые ежегодно списываются с начальной стоимости основных средств. Величина амортизационных отчислений зависит от срока службы и начальной стоимости.
- Износ: Износ – это физическое старение основных средств и потеря их стоимости. В расчете суммы основных средств необходимо учитывать степень их износа в соответствии с установленными нормами.
Итогом расчета суммы основных средств в 2024 году при УСН будет величина, которая отражает стоимость основных средств, учитывая их начальную стоимость, амортизационные отчисления и износ. Корректный расчет позволит предпринимателям более точно определить степень использования своих основных средств и принимать осознанные решения о их обновлении или замене.
Причины изменения лимита ос при УСН
Другим важным фактором, который побудил изменить лимит ос при УСН, является необходимость повысить эффективность сбора налоговых поступлений. Упрощенная система налогообложения не всегда обеспечивает достаточный уровень доходов в федеральный бюджет, особенно в случае более крупных предприятий с большими объемами продаж. Изменение лимита ос позволит расширить базу налогообложения и увеличить поступления в бюджет, что будет содействовать финансовой стабильности государства.
Также стоит отметить, что изменение лимита ос при УСН поможет снять некоторые ограничения, с которыми сталкиваются предприниматели. Некоторые компании, особенно малые и средние, сталкиваются с проблемой расширения своего бизнеса из-за ограничений лимита ос. Повышение данного лимита позволит им развиваться и расти, создавая новые рабочие места и способствуя экономическому развитию страны в целом.
Расширение списка допустимых видов деятельности по УСН
В 2024 году вступят в силу изменения в УСН, касающиеся расширения списка допустимых видов деятельности. Это означает, что большее количество предпринимателей сможет применять упрощенную систему налогообложения и пользоваться отличными от общей системы налогообложения льготами.
Обновленный список допустимых видов деятельности по УСН позволит предпринимателям из разных сфер участвовать в упрощенной системе налогообложения. Таким образом, бизнесмены в области розничной торговли, услуг, сферы общественного питания, производства товаров, мелкого и среднего бизнеса получат возможность использовать УСН и оптимизировать уплату налогов.
| Новые виды деятельности | Схемы налогообложения |
|---|---|
| Инженерно-техническая деятельность | Упрощенная система налогообложения для самозанятых или патентная система налогообложения |
| IT-услуги | Упрощенная система налогообложения |
| Туризм и гостиничный бизнес | Упрощенная система налогообложения |
Введение новых видов деятельности в список, допустимых по УСН, позволит эффективнее поддержать отрасли экономики, стимулировать развитие предпринимательства и создание новых рабочих мест. Также такое расширение списка упростит процесс налогообложения и уменьшит административную нагрузку на предпринимателей.
В какой момент принимать к учету основное средство
Кроме признания актива объектом OC, для корректного бухучета следует правильно определить дату принятия его к учету в качестве такого объекта.
Капитальные вложения в актив признавать основным средством нельзя. Отсюда основное правило для принятия к учету объекта OC — это нужно сделать на дату, когда все капвложения в него завершены:
- понесены все затраты на приобретение (создание) объекта, и их сумма определена;
- объект находится в месте и в состоянии, в котором его планируют использовать, то есть готов к эксплуатации.
На практике встречаются ситуации, когда объект OC начинает эксплуатироваться не целиком, а по частям. Как поступить в таком случае? Нужно признать OC только ту часть капвложений, которая относится к уже используемому объекту или его части.
Способ, которым распределяют стоимость капвложений между используемой и незавершенной частями OC, должен быть обоснованным и рациональным. Его желательно заранее продумать и установить в учетной политике. Например, на практике такое распределение выполняют пропорционально физическому показателю, характерному для данного объекта:
- для объекта недвижимости — площадь;
- для объекта, представляющего собой систему, состоящую из ряда однородных элементов, — количество таких элементов и т. д.
В связи с особенностями деятельности компании у нее могут иметься OC, которые не задействуются, но приведены в состояние готовности к использованию на случай особых ситуаций (находятся в запасе или в резерве). Каких-либо особенностей принятия к учету таких OC нет — они принимаются к учету в общем порядке.
Признание актива основным средством
Объект должен соответствовать одновременно всем нижеуказанным критериям:
-
иметь материально-вещественную форму
-
быть предназначенным для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд
-
быть предназначенным для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
-
иметь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).
Если объект обладает всеми признаками, определенными в статье 4 ФСБ 6:.
- Она имеет осязаемую форму.
- используемые в контексте обычной деловой активности, для
- для использования в течение периода >12 месяцев,.
- которые могут принести экономическую выгоду в будущем, и
Тогда, независимо от установленного лимита, это материальные активы. Однако организации не могут применять FAS 6 к СИЗ со стоимостью ниже предельной.
Существует возможность упростить учет СИЗ. Его стоимость не является существенной для целей бухгалтерского учета — принцип разумности (7. 4. ПБУ 1/2008).
- Выгоды от бухгалтерской информации не должны превышать затраты на ее подготовку.
Эти основные средства не требуют амортизации для проверки на обесценение, ежегодно проверяя данные по затуханию.
Затраты на приобретение и создание нематериальных активов признаются как выбытие в течение периода (п. 5 FSB 6/2020): см.
- DT 90. 02, 90. 08 (26), 90. 07 (44), 91. 02 kt 60.
Что такое основные средства?
ФСБУ 6/2020 «Основные средства» утвержден Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н. Применять его должны как о коммерческие, так и некоммерческие предприятиях. При этом размер юрлица значения не имеет. Представители малого бизнеса вправе не следовать лишь отдельным положениям документа, но в целом должны вести учет основных средств в соответствии с ФСБУ 6\2020. Сравнение стандарта с действующим ранее ПБУ 6\01 показывает, что новый акт в большей степени соответствует МСФО (IAS) 16, чем предшественник. В него было внесено множество корректировок, призванных приблизить учет основных средств в РФ к международным шаблонам.
ФСБУ 6/2020 несколько видоизменяет само понятие «Основное средство». Теперь к этому имуществу относятся активы, которые удовлетворяют следующим условиям:
- Наличие материально-вещественной формы. Ранее этот критерий не был прописан в стандарте, хотя и подразумевался на практике.
- Предназначенность для использования в обычной деятельности компании: производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, реализации товаров, сдачи каких-либо объектов во временное пользование за плату, осуществление управленческих функций. В новом стандарте к этому перечню добавлены природоохранные мероприятия.
- Продолжительный предполагаемый срок эксплуатации. Речь идет минимум о 12 месяцах. Если операционный цикл юрлица превышает год, то за лимит принимается длительность этого оборота.
- Определённые цели использования актива:
- для коммерческих юрлиц – получение экономических выгод;
- для некоммерческих объединений – выполнение задач, ради которых и создавалось общество (обычно они закреплены в уставе таких организаций).
В соответствии с п. 5 ФСБУ 6\2020 хозяйствующий субъект вправе установить стоимостной лимит в качестве критерия для отнесения того или иного имущества к категории «Основные средства». Все, что стоит меньше этой величины, будет считаться «малоценкой». А на такие активы действие нового стандарта уже не распространяется.
Стоимостной лимит допустимо устанавливать не только в фиксированной сумме, но и в процентах от общей стоимости основных средств компании. Например, юрлицо может закрепить в учетной политике подобное положение: группы активов считаются несущественными до тех пор, пока их стоимость не достигнет 4 % от общей величины стоимости основных фондов.
Траты на малоценное имущество списываются на расходы периода. Тем не менее каждая компания обязана должным образом организовать учет таких активов. Самые популярные варианты – использование забалансовых счетов или специальных ведомостей.
Величину стоимостного лимита отнесения объектов к основным средствам и особенности учета «малоценки» необходимо отразить в учетной политике.
Итак, учет основных средств теперь регламентирован ФСБУ 6\2020. П. 6 документа уточняет, что действие акта не распространяется на следующие виды активов:
- капитальные вложения;
- долгосрочные активы, предназначенные для реализации.
Способы начисления амортизации
Начисление ОС-амортизации может реализовываться различными способами, которые зависят от целей.
Выбранные способы отмечаются в учетной политике для целей, преследуемых в налоговой учетной политике и в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский учет предусматривает такие способы начисления амортизации:
- Линейный способ;
- Метод, использующий списание стоимости имущества по сумме чисел срока его полезного использования;
- Способ уменьшаемого остатка;
- Метод, характеризующийся списанием стоимости продукта пропорционально ее фактическому количеству.
Важно: амортизация начисляется разными методами, в зависимости от конечных целей.
Для целей налогового учета, амортизационные отчисления могут происходить следующими способами:
- Линейная амортизация основных средств;
- Нелинейный аналог.
При этом, амортизационные отчисления прекращаются, если, по решению руководителя, объект переводится на 3-х месячную консервацию, а также в случаях, когда происходит:
- Реконструкция;
- Капитальный ремонт;
- Модернизация длительностью более года.
Сумма отчислений за год определяется по-разному, в зависимости от примененного способа:
- В результате использования линейного метода — сумма считается на основе изначальной стоимости имущества ОС и амортизационной нормы которая исчисляется из срока его непосредственного использования.
- Если использовался метод уменьшаемого остатка, расчет суммы, помимо срока, производится на основе остаточной цены конкретного имущества, которая приходится на начало отчетного периода (после сдачи предыдущей бухгалтерской отчетности) и амортизационной нормы.
- В случае применения метода списания стоимости по сумме чисел лет, за основу берется изначальная цена актива, но также необходимо учитывать число лет, что остались до завершения самого времени использования имущества (числитель), и общая сумма лет фактического его использования (знаменатель).
Амортизация расходов на приобретение объекта основных средств
Расходы по ОС при УСН «доходы» снять нельзя. Эта возможность доступна только тем, кто перешел на упрощенную систему налогообложения «Доходы-расходы». Более того, «упрощенцы», то есть те, кто уже приобрел имущество по упрощенной системе налогообложения, могут оплатить расходы по ОС гораздо быстрее, чем те, кто работает по общей системе.
Расходы на приобретение основного средства могут быть приняты к учету только в том случае, если
- Оно полностью оплачено,
- предъявлен документ, подтверждающий право собственности; и
- ЛВП используется для осуществления предпринимательской деятельности (например, получить личный автомобиль предприниматель сможет только в том случае, если его вид деятельности связан с перевозками — в этом случае личный автомобиль является элементом работы и включается в состав НПА) средством (он может работать и включаться в состав ППП).
Значительные покупки частных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения требуют четкого обоснования. Налоговые органы относятся к этому с осторожностью, и нередки случаи, когда утверждение НПА воспринимается ими как незаконное, как издержки уменьшения налоговой базы.
Санкцией за судебные разбирательства, приведшие к занижению налоговой базы, является приличный штраф — в размере 20% от суммы неуплаты, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
Списание основных средств В рамках упрощенной системы налогообложения, полученной при применении данного режима, за основу берется сумма всех расходов на их приобретение.
- стоимости основного средства по договору;
- расходы на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения основных средств,
- тарифы и сборы, привязанные к рынку,
- вознаграждение по арбитражным соглашениям, при условии, что основное средство приобретенные по договорам поставки, учреждения и т.д.
Как продавать ОС с точки зрения выгод налогового учета
При выводе затрат с рынка PPA «упрощенцы» оказывались в выгодном положении. Другими словами, целесообразно создать большой рынок, но это не относится к продаже основных средств.
Если вы решили продать основное средство (например, по данным Правительства РФ от Компьютер 2 Амортизационная группа 01. 01. 2002, 1) менее чем через три года после принятия расходов к учету, то единый налог по упрощенному режиму налогообложения подлежит пересмотру. Указанные расходы средство помимо амортизации, не могут быть учтены для уменьшения налоговой базы.
Если принято решение о продаже основного средства и прошло менее трех лет, то необходимо подать декларацию о переходе на упрощенный режим налогообложения и перечислить сумму ранее не уплаченного налога.
Это касается всех средств Срок полезного использования актива составляет менее 15 лет. Если срок полезного использования актива превышает 15 лет, то нежелательно продавать актив в течение 10 лет после того, как затраты на его приобретение были амортизированы в составе расходов.
Все это относится как к случаям передачи, так и к случаям продажи.
Перерасчет налога с продаж основных средств в условиях упрощенной системы налогообложения является достаточно сложным действием. Он происходит в течение всего периода использования основного средства и начинается с момента его полного признания в составе расходов. Этот процесс значительно усложняется, если стоимость МПЗ оплачивается частями. Это связано с тем, что в качестве выбытия могут быть сняты только оплаченные затраты.
Например, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения «расходы меньше доходов», приобрела компьютер. При этом режиме предполагается, что в первый год после покупки затраты на него были полностью исключены. Начисление амортизации закончилось 31.12. 2023 . С этого момента должен был начаться трехлетний отсчет. Это означает, что продать компьютер без перерасчета налога можно только после 31.12. 2026 .
Официальных разъяснений Минфина России и ФНС России нет. Очевидно, что исчисление этого срока с последнего дня отчетного периода не вызывает претензий со стороны налоговых органов по поводу амортизации стоимости основных средств. Поэтому безопаснее начинать отсчет с этой даты.
Если основное средство необходимо продать досрочно, то его стоимость следует исключить из себестоимости, а вместо этого принять в расходы при начислении амортизации по данному основному средству.
Посмотреть пример пересчета налога при досрочной продаже. основного средства Вы можете ознакомиться со статьей Продажа автомобиля в рамках упрощенной системы налогообложения «Доходы минус расходы» (Шедс).
Понятие и значение лимита основных средств
Лимит основных средств определен законодательством и может меняться каждый год. Предприятия, работающие по УСН, обязаны учитывать этот лимит при отчетности перед налоговыми органами. Превышение лимита основных средств может повлечь за собой увеличение налогооблагаемой базы и, как следствие, увеличение налоговой нагрузки на предприятие.
Значение лимита основных средств непосредственно влияет на возможности развития предприятия и инвестиции в основные активы. Предприниматели будут ограничены в объеме расходов на приобретение и модернизацию оборудования, транспорта и других средств производства. И наоборот, понижение лимита может побудить предприятия искать альтернативные способы развития или использования ресурсов, чтобы остаться в пределах установленных рамок.