Новая форма УПД 2024 когда применяется

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новая форма УПД 2024 когда применяется». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Обязательно подлежат исправлению существенные ошибки в документе, если они влекут за собой отказ в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина от 11.03.2021 № 03-03-06/1/17066, от 04.02.2015 № 03-03-10/4547, ФНС от 12.02.2015 № ГД-4-3/2014).

Важные детали учета налоговых затрат по УПД 2024

УПД (унiversalny platyozhny dokument) – это новая форма документации, которую предприниматели должны заполнять при передаче товара или выполнении работ с 1 января 2024 года. Это изменение касается не всех, только тех, кто работает по УПД:

• Что такое УПД?
• Какие реквизиты нужно указывать в УПД?
• Какие документы заменяет УПД?
• Какой порядок перехода на УПД?
• Какие способы использовать УПД?
• Какие изменения произошли в работе со счет-фактурой с 2024 года?
• Как заполнять УПД для товарной накладной?
• Какие обязательные реквизиты нужно указывать в УПД?
• Какую строку образца можно использовать для указания стоимости товара по УПД?
• Какая форма передаточного акта нужна при передаче товара с УПД?
• Какой идентификатор нужно использовать при обмене документами?
• Какие правила применения УПД?
• Какие изменения произошли в обязательных правилах по использованию УПД?
• Какие способы применять УПД в 2024 году?
• Какой статус имеет использование УПД/УКД?
• Какой код использовать при заполнении УПД?
• Какую стоимость нужно указывать в УПД?
• Что нужно знать о заполнении УПД в 2024 году?
• Какие изменения в образце УПД произошли с 2024 годом?
• Какая дата введения УПД обязательно поменялась в 2024 году?
• Как использовать УПД с универсальным идентификатором?
• Где скачать образцы УПД и правила их заполнения?

Важно помнить, что все эти новые правила заполнять УПД обязательно только с 1 января 2024 года. До этого момента можно использовать старые документы и существующие порядки заполнения. Но уже сейчас стоит ознакомиться с нововведениями и готовиться к изменениям.

Проводки у продавца:

Дт 62 Кт 90 субсчет Выручка – отражена выручка от продажи товара;

Дт 90 субсчет Себестоимость Кт 41(20, 29…) – списана себестоимость отгруженного товара, выполненных работ, оказанных услуг;

Дт 90 субсчет НДС Кт 68 субсчет Расчеты по НДС – начислен НДС со стоимости проданных товаров, оказанных услуг, выполненных работ.

Проводки у покупателя:

Дт 10 (20, 23…) Кт 60 (76) – отражена покупная стоимость товаров, оказанных услуг, выполненных работ без НДС;

Дт 19 Кт 60 (76) – учтен НДС по оприходованным ценностям, услугам, работам;

Дт 68 субсчет Расчеты по НДС Кт 19 – принят к вычету НДС по оприходованным товарам, работам, услугам.

Как оформить УПД со статусом 2

Если в специальном поле указан статус 2, значит, УПД используется только как первичный документ отгрузки или оказания услуг. В этом случае часть строк будет не обязательной для заполнения.

В табличной части разрешается пропускать сведения о налоговой ставке НДС, акцизах. Также можно не указывать страну-импортёра и номер ГТД.

В описательной части не обязательны сведения о:

• грузоотправителе;
• грузополучателе;
• платёжном документе.

Какие компании и в каких случаях могут применять УПД

Универсальный передаточный документ могут использовать юрлица и ИП, даже если они не платят НДС.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, организации вправе самостоятельно определять, какие документы первичного учёта будут использоваться для фиксации сделок. Это позволяет адаптировать учётные процедуры к конкретным потребностям и характеру деятельности компании.

Однако во избежание спорных ситуаций и для обеспечения стандартного подхода к учёту рекомендуется в учётной политике организации отразить возможность применения УПД. Это позволит установить чёткие правила и процедуры внутри организации и обеспечить единый подход к документированию и учёту сделок.

Отмечается, что на практике УПД активнее используются в случае купли-продажи продукции, где требуется детальное отражение передачи товаров, и может включать в себя информацию из счёта-фактуры, товарной накладной и других документов. В то же время при оказании работ и услуг чаще применяется связка акта и счёта-фактуры, так как это более удобный и распространённый способ документирования таких видов операций.

Если компания использует специальный налоговый режим или освобождена от уплаты НДС, то заполняет УПД вместо первичного. Универсальный передаточный документ в этом случае служит подтверждением расходов организации. В данном случае вписывать информацию о налоговой ставке и сумме налога для покупателя не требуется. А в книге учёта доходов и расходов указывают стоимость покупки с учётом НДС.

Также УПД используют в области перевозки товаров. В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ поставщик обязан предоставить клиенту счёт-фактуру в течение пяти дней после отгрузки. Вместе с тем, для подтверждения фактической передачи продукции или услуг необходимо заполнить транспортную накладную или акт выполненных работ. Вместо этих бланков, компания-перевозчик вправе заполнить всего один — универсальный передаточный документ.

Поставщик может использовать универсальный передаточный документ одновременно с другими первичными учётными бухгалтерскими документами. Покупатели тоже применяют универсальный передаточный документ. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счёт-фактура является основанием для вычета НДС. Универсальный передаточный документ представляет собой счёт-фактуру с данными из первички.

Налоговым кодексом разрешено вносить дополнения в счета-фактуры. Следовательно, заявлять НДС к вычету на основании универсального передаточного документа покупателю разрешено на законных основаниях.

Универсальный передаточный документ упрощает работу при осуществлении хозяйственных операций. Бланк можно заполнить, когда компания:

• отгружает товары покупателям или посредникам;
• передаёт права на имущество;
• оформляет результаты выполненных работ;
• подтверждает факт получения продукции или услуг.

В каких случаях можно использовать УПД

Универсальный передаточный документ позволяет использовать его сразу в качестве нескольких документов:

• счет-фактура,

• накладная или иной передаточный документ,

• либо все вместе.

Его можно применять:

• при сдаче сделанной работы или услуги заказчику;

• при различных видах отгрузки товаров;

• при проведении сделок посредством комиссионеров,

• принципалов; при передаче своих имущественных прав другому лицу.

В УПД есть графа “Статус”. В значении можно поставить цифру 1 или 2. Рассмотрим, чем отличаются УПД со статусом 1 и 2. Важно запомнить значения, чтобы в дальнейшем не путаться при оформлении документации.

УПД статус 1 — это документ, используемый одновременно как первичка и счет-фактура. То есть он служит основанием для удержания НДС и дополнительно не нужно создавать счет-фактуру.

Что означает УПД статус 2? Это значит, что документ может быть применен только в качестве первичной документации. Такой документ удобен в использовании лицам, которые применяют упрощенную форму налогообложения. Поскольку он не обязывает “упрощенца” платить НДС при поступлении УПД. Кроме этого УПД со статусом 2 применяется при отгрузке товаров посредникам.

Когда документ применяется со статусом 2, то следующие поля можно не заполнять:

• сумма акциза;

• налоговая ставка;

• штрих-код страны, из которой прибыл товар;

• к платежно-расчетному документу (№… от…);

• страну происхождения товара;

• № таможенной декларации.

УПД: что это такое и пример заполнения

Редакция 1 от 19.04.2018

С 2013 года все субъекты коммерческой деятельности получили право вместо привычной отгрузочной документации (накладная по ф. ТОРГ-12, акт о выполнении услуг/ работ) и счета-фактуры оформлять передаточный универсальный документ, кратко называемый УПД. Это своеобразный гибрид, соединивший в себе реквизиты, нужные для вычета НДС и фиксации передачи товара (услуг):

• основание и дату отпуска партии товара (исполнения работ);
• перечень номенклатуры;
• выделенный НДС;
• подписи уполномоченных лиц.

Согласно письменному указанию № ММВ-20-3/96 от 21.10.2013 года, выпущенному налоговой службой, универсальный передаточный документ выписывается при передаче или приеме объектов ОС, отгрузке материальных ценностей сторонним организациям, подтверждении оказания услуг.

Кому подойдет УПД 2017

Несмотря на то, что он вполне заменяет собой традиционный счет-фактуру, использовать универсальный документ имеют право юридические лица и ИП при любых режимах налогообложения. Заполнение универсального передаточного документа имеет следующие особенности:

• при статусе «1» он совмещает функции отгрузочного документа и счета фактуры;
• при статусе «2» лишь свидетельствует о поставке материальных ценностей (услуг), то есть выполняет роль накладной или акта.

Для фирм и ИП-упрощенцев заполнение формы УПД отличается только тем, что на спецрежиме следует проставить в левом углу статус «2», при котором передаточный документ выполняет роль обычной «первички» и не требует выделения НДС. Соответственно, фирмы и ИП, работающие на УСН, не прописывают исходные сведения, требуемые в стандартном счете-фактуре:

• 5 стр. – ссылка на конкретный платежный документ (приходный ордер, банковское поручение);
• 7 стр. – ставка НДС;
• 10, 10-а, 11 стр. – указывающие на происхождение товара и номер таможенного документа (при импорте).

Субъекты предпринимательства, обязанные уплачивать НДС, должны проставить в левом верхнем углу статус 1. При этом УПД обязателен к заполнению по всем правилам, применяемым к счетам-фактурам. Если документ содержит всю информацию, касающуюся начисления и вычета НДС, то дополнительно оформлять счет-фактуру не требуется.

Форма УПД содержит нововведения, необычные для классических отгрузочных документов – строку «Наименование экономического субъекта». Здесь указываются названия продавца и покупателя. Если ставятся печати сторон, то заполнение этих строк (14 и 19) не будет обязательным.

Изменения УПД с июля 2017 года

С 01 июля 2017г. введена новая форма счета фактуры – с добавлением строчки, касающейся государственных закупок, получения субсидий и прочих федеральных инвестиций. Наименование строки «Идентификатор государственного контракта (соглашения)» перешло и в новый УПД. Компании и ИП, не связанные с государственными закупками, должны ставить прочерк.

Чтобы избежать проблем с налоговыми структурами при получении вычетов по НДС, рекомендуется тщательно проверить бланк УПД. Образец 2017 года зарегистрированные пользователи сервиса «Моё дело» могут найти в разделе «Бланки». Там же содержится база других бланков с примерами оформления, которые могут понадобиться в работе.

Официально форма УПД с 01.07.2017 осталась прежней, и, поскольку он не является обязательным к применению, налогоплательщики вправе самостоятельно изменить бланк, чтобы привести его в соответствие к новому счету-фактуре.

Если при формировании допущена ошибка, можно внести изменения. Вариант исправления зависит от статуса:

• при статусе «1» нужно выставить обновленный документ с верными данными, а в строку 1а занести номер, дату редактирования;
• При статусе «2» неправильные показатели перечеркиваются, а корректные цифры прописываются сверху и заверяются подписью должностного лица.

В недалеком будущем налоговики готовятся ввести в действие форму корректирующего УПД, на основании которого можно будет менять стоимость номенклатуры и ее количество.

УПД, заменяющий счет-фактуру, в обязательном порядке подлежит регистрации и в книге покупок, и в книге продаж.

У продавца все передаточное универсальные документы должны систематизироваться по хронологии, при этом дата регистрации должна совпадать с датой, указанной в строке 1. При несовпадении даты выписки УПД с датой отгрузки товара в книге продаж следует отразить выставленный универсальный передаточный документ в графе 2 (отгрузка) и в графе 6 (заполнение документа).

Покупатель фиксирует принятый УПД в разделе 8 Книги покупок по дате, указанной в строке 16 («Дата получения»).

ООО или ИП может самостоятельно внести дополнительные строки и графы. Для этого достаточно универсальный передаточный документ бесплатно скачать из раздела «Бланки» и, сохранив обязательные реквизиты, скорректировать бланк для большей информативности.

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» вы сможете формировать УПД в один клик, при этом ваши реквизиты подтянутся автоматически. Готовую форму можно будет выгрузить электронным файлом или распечатать.

Таким же образом в сервисе формируются и накладные, акты, счета, платежки, отчеты. Вам не нужно тратить время на поиск бланков и их заполнение – система все делает сама.

Делайте всю работу в одном окне и экономьте драгоценное время. Зарегистрируйтесь, чтобы получить три дня бесплатного доступа.

Изменения в порядке представления УПД

С 1 июля 2024 года вступили в силу изменения в порядке представления универсального передаточного документа (УПД). Эти изменения коснулись порядка оформления и предоставления документа, а также внедрения электронного формата.

Теперь, согласно новому порядку, УПД должен быть оформлен в соответствии с установленным форматом XML-файла. Это позволяет более точно и структурированно представить информацию о передаче товаров или оказании услуги. УПД в электронном формате обязательно должен содержать информацию о продавце, покупателе, кассовом чеке, списках товаров или услуги, суммах и прочих элементах, связанных с операцией.

Представление УПД может осуществляться в двух форматах: электронном и бумажном. В случае электронного формата, документ должен быть подписан электронной подписью участника оборота, что гарантирует его целостность и подлинность. В бумажном формате УПД оформляется на специальном бланке, утвержденном налоговой службой.

Как заполнить с учетом новых правил

Если и счет-фактура, и первичная передаточная документация заменяются в конкретной организации универсальным передаточным документом, то указанному УПД всегда присваивается первичный статус (то есть статус 1).

При таком подходе все реквизиты УПД подлежат обязательному заполнению. Как известно, документ включает необходимые реквизиты первичной передаточной документации (это оговорено статьей 9 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011) и все обязательные реквизиты счета-фактуры (это регламентируется пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ).

Если форма применяется исключительно как первичный документ, то такому УПД присваивается вторичный статус (то есть статус 2), что, в свою очередь, не предполагает обязательное заполнение всех его реквизитов. Строки, являющиеся необходимыми для счетов-фактуры, разрешено оставлять незаполненными в этом случае.

Если заполняется часть, которая отражает счет-фактурные реквизиты, её заполняют по правилам, регламентированным для счетов-фактур.

Что изменилось с 01.07.2021

UDP — это счета-фактуры, которые были изменены путем добавления определенных дополнительных элементов, что позволяет универсальному передаточному документу объединять элементы/функции SF и AP в комбинации.

Изменения, внесенные в форму счета-фактуры с 01. 07. 2021 года, распространяются и на форму документа ЕПД — должны быть учтены корректировки, связанные с предстоящим применением системы прослеживаемости для некоторых товаров, ввозимых на территорию России.

1. В строку 5A добавляется новая форма, в которой отображается информация о соответствующем документе поставки.
2. В фотографируемую часть новой формы добавлена графа 1. Теперь здесь фиксируется серийный номер производимой линейной записи.

Обновленная модель УПД должна использоваться независимо от наличия сделки по какому-либо из идентифицируемых товаров.

Хозяйствующие субъекты, которые не продают обнаруживаемые товары, просто не будут вносить соответствующую информацию в форму, которую необходимо заполнить. При этом УПД могут быть подготовлены как в электронном виде, так и в обычных печатных формах.

Кто оформляет универсальный передаточный документ

Эта форма может быть использована для отправки конкретных товаров, а также для передачи определенных имущественных прав. Кроме того, эта форма часто используется для оформления служебного или рабочего мероприятия. В этом случае в одной и той же форме может быть указано множество операций, связанных между собой.

Стандартные ситуации для оформления универсальных передаточных документов:.

1. Хозяйствующий субъект отправляет приобретенные товары заказчику и осуществляет их сборку независимо от места нахождения заказчика. Стоимость проданных товаров и стоимость услуг по сборке отражаются отдельными статьями в UDD.
2. Хозяйствующий субъект поставляет товар одному и тому же покупателю и осуществляет передачу в одно и то же время.
3. Акт примирения, при котором товар передается посреднику (например, агенту по закупкам) для последующей продажи, но без перехода права собственности на товар (ценности) к посреднику. Передача товара посреднику для продажи может быть оформлена составлением груза. Речь идет о данных, указанных в договоре о доверенности, как основании для передачи.

Как заполнять УПД? + образец

Первое, с чего нужно начать – это указать статус универсального передаточного документа. Эта метрика влияет на то, в каком качестве будет задействован УПД:

• статус 1 – для бланка, объединяющего первичный документ и счет-фактуру;
• статус 2 – использование только в качестве «первички».

В первом случае обязательно заполняются все поля и для счета-фактуры, и для первичного бланка. Как счет-фактура в УПД необходимо внести все характеристики, указанные в ст.169 НК РФ и Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Как «первичка» УПД должен содержать параметры, предусмотренные в 402-ФЗ.

Во втором случае реквизиты, характерные для счета-фактуры, в УПД указывать не нужно. В этом случае документ используется только как передаточный и доказывает непосредственно произведенное хозяйственное действие.

После заполнения статуса переходим к строке 1 — указанию регистрационного номера УПД и даты его оформления. Для статуса 1 УПД необходимо руководствоваться нумерацией счетов-фактур, принятой в организации. А при статусе 2 нужно указывать номер согласно порядковой нумерации первичных документов.

Если необходимо исправить ошибку в уже предоставленном клиенту УПД, то в строке 1а прописывают номер и дату внесения корректировки. Документ исправляется в порядке, предусмотренном для корректировок счетов-фактур, компании должны руководствоваться им при внесении исправлений в УПД.

В строках 2, 2а 2б, а также строках 6, 6а, 6б обязательно следует указывать информацию о продавце и покупателе, соответственно.

Строка 3 предназначена для заполнения сведений о грузоотправителе, а строка 4 – о получателе товара. Эта информация указывается только при отгрузке товара. Если предметом контракта является выполнение работ или оказание услуг, то заполнять не нужно.

Строку 5 «К платежно-расчетному документу» может оставить пустой, если УПД используется только как «первичка».

В строке 7 прописывается используемая для сделки валюта и ее код, а в строке 8 — идентификатор госконтракта (не заполняется, если идентификатор не предусмотрен сделкой).

Таблица в УПД заполняется аналогично счету-фактуре и с соблюдением следующих правил:

1. В графе А «№ п/п» указывается номер записи в таблице, а графе Б «Код товара/работ, услуг» — артикул (для товаров) или номер ОКВЭД (для услуг). Эти поля заполняются на усмотрение организации.
2. Поля, характерные для счета-фактуры, можно оставить незаполненными, если УПД имеет статус 2:

• графа 6 «В том числе сумма акциза»;
• графа 7 «Налоговая ставка»;
• графа 10 «Цифровой код страны происхождения товара»;
• графа 10а « Краткое наименование страны происхождения товара»;
• графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации».

Следующий этап – указание числа страниц, на которых был составлен УПД. Под таблицей свою подпись ставят уполномоченные лица: директор (ИП, управляющий, руководитель) и главный бухгалтер. Подписывать документ вправе уполномоченное на это действие лицо. УПД, используемый только как «первичка» (без характеристик счета-фактуры), не требует обязательного проставления подписей названных людей.

УПД подписывается следующим образом:

УПД содержит 3 строчки для указания даты:

• строка 1 – день заполнения формы;
• строка 11 – день отгрузки, передачи (сдачи);
• строка 16 – день получения груза, услуги.

Вне зависимости от того, пересекаются ли эти даты или нет в графе 3 «Дата и номер счета-фактуры продавца», в книге продаж в качестве дня отгрузки будет заполнена дата, указанная в 11-й строке УПД, кроме случая, когда точкой формирования налоговой базы является день приемки работ (16-я строка УПД).

В графе 8 «Дата принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав) в книге покупок будет прописана дата та же, что и в 16-й строке УПД.

Строки 14 и 19 нужны для указания названий хозяйствующих субъектов, которые причастны к оформлению бланков учета со стороны продавца и клиента. В них могут быть прописаны сведения об организации, ведущей бухгалтерский учет у продавца/клиента по договору оказания бухгалтерских услуг. В 14-й строке можно прописать сведения о комиссионере (агенте), передающем комитенту товар (работы, услуги), купленный у продавца от своего имени.

Универсальный передаточный акт заполняют поставщики.

Если стороны работают по старой схеме, то порядок их взаимодействия таков: исполнитель отгружает товары или выполняет работы или услуги, после чего заказчик их принимает. Если претензий нет, подписывают товарную накладную или акт. Только после подписания документации, подтверждающей факт поставки, выставляются платежные регистры — счет и счет-фактура для целей налогообложения.

Можно работать и по упрощенному варианту. Универсальный передаточный акт объединяет в себе функционал нескольких первичных документов. Некоторые поставщики соединяют в бланке реквизиты счета-фактуры и товарной накладной или акта выполненных работ.

Если заказчик не имеет претензий к отгруженным товарам, выполненным работам и услугам поставщика, то он подписывает УПД и сразу же оплачивает, не дожидаясь выставления отдельного расчетного регистра.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как скорректировать УПД, если в нем допущена техническая ошибка. Используйте эти инструкции бесплатно.

Похожие записи:

• Какая пенсия у ветеранов боевых действий в 2024 году
• Страховой случай при страховании квартиры
• Штрафы за тонировку в 2024 году